个税新法

 

一、国地税合并后的税收风险及应对措施

1、国地税合并对纳税人的影响

1)国地税征管系统合并,对企业管理力度加大

2)企业信息对比数据增多,日常监控力度加强

3)纳税人既往的税收违法行为将被清算

4)发票治理将更趋严格

5)个人所得税与社保将成为征管稽查重点

6)纳税人今后的税收违法成本将显著增加

7)纳税人的税收筹划空间将被进一步挤压

8)进行科学的税收风险管理成为唯一正确选择

2、哪些企业会成为稽查重点

1)常年亏损企业

2)虚开增值税发票的企业将被严厉打击

3)指标异常企业(含个税异常)

4)案中案企业

5)被举报企业

6)信用等级低出现涉税疑点企业

3、国地税合并企业如何应对税务稽查?

1)加强税收风险管控,提高税法遵从度

2)做好事前筹划,合法筹划,充分享受税收优惠

3)针对稽查选案、稽查、审理、执行四环节,有理有据有节从容应对

4)积极维护企业合法权益,做好争议沟通解释

二、发票管理更加严格,如何防范发票风险?

1、发票管理预警信号

事项01:发票关联性预警

预警描述:到处找发票冲抵成本与税金

事项02:发票开具预警

预警描述:控制发票开具,时常作废发票

事项03:发票抵扣预警

预警描述:通行费、农产品等普能发票抵扣异常

事项04:销售纳税预警

预警描述:预收账款占主营业务收入比例过大

事项05:往来指标预警

预警描述:其他应收款占流动资产的比例过大

事项06:存货周转预警

预警描述:存货周转率过低

事项07:采购异常预警

预警描述:出现大量异地采购常规物资

事项08:纳税申报准时预警

预警描述:企业涉税信息与税收缴纳

事项09:进销数据异常预警

预警描述:企业进销数据关联性

事项10:经营规模与实际纳税预警

预警描述:企业经营模块与税收缴纳不配比

事项11:总资产周转率异常预警

预警描述:企业总资产周转率与同行业比较

2、发票管理中的常见问题

1)不征税发票的情形有哪些?

2)国地税合并后,之前的普通发票能否继续沿用?

3)哪些情况属于虚开发票?

4)发票真实但开具不符合要求有哪些风险?

5)以发票报销个人支出的税收风险?

三、如何防范个人所得税与社保风险?

1、个人所得税法主要修订的内容

1 )由分类税制向综合与分类相结合的税制转变。个税起征点提高至每月5000

2)“三险一金”可税前扣除

3)增加专项扣除

4)个人转让不动产的,税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税,登记机构办理转移登记时,应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。

5)有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统,并实施联合激励或者惩戒

6)个人也要办理汇算清缴

2、个人所得税法实施条例征求意见主要修订的内容

(一)完善有关纳税人的规定。

(二)完善来源于中国境内的所得范围。

(三)完善应税所得范围。一是完善经营所得范围。将个人综合所得基本减除费用标准提高到每年6万元后,规定个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及其他从事生产、经营活动的个人的经营所得,减除费用6万元、专项扣除以及依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

二是增加视同转让财产的规定。与现行政策相衔接,明确个人非货币性资产交换以及将财产用于捐赠、偿债、赞助、投资等用途的,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当视同转让财产,对转让方按“财产转让所得”征税

三是明确依法确定的其他扣除的范围。新税法规定,居民个人的综合所得的应纳税所得额,可以减除依法确定的其他扣除。条例规定依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合规定的企业年金、职业年金,个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

四是完善境外所得计税方法和税收抵免制度。

(四)增加反避税条款。

(五)完善税收征收管理规定。

一是明确在特殊情形下可指定扣缴义务人。实施条例规定国务院税务主管部门可以指定掌握所得信息并且对所得取得过程有控制权的单位为扣缴义务人。

二是增加个人实名办税和使用纳税人识别号有关要求。

三是明确综合所得办理汇算清缴情形。明确对于取得两处以上综合所得,或有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的个人,其收入减除专项扣除后超过6万元的应办理汇算清缴。对于只取得一处工资薪金所得的纳税人,可在日常预缴环节缴纳全部税款的,不需办理汇算清缴。

四是细化专项附加扣除征收管理。明确专项附加扣除的办理方式,取得工资薪金所得的纳税人,可以提供信息由扣缴义务人预扣预缴时办理;取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的纳税人,应当在汇算清缴时办理。

五是明确专项附加扣除项目的部门协作配合制度。

有关具体条款:

1)取得综合所得需要办理汇算清缴,包括下列情形:

(一)在两处或者两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元;

(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元;

(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。

纳税人需要退税的,应当办理汇算清缴,申报退税。申报退税应当提供本人在中国境内开设的银行账户。

第三十六条 居民个人取得工资、薪金所得时,可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,并由扣缴义务人办理专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,纳税人只能选择从其中一处扣除。

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息,办理专项附加扣除。

第四十三条 纳税人有下列情形之一的,税务机关可以不予办理退税:

(一)纳税申报或者提供的汇算清缴信息,经税务机关核实为虚假信息,并拒不改正的;

(二)法定汇算清缴期结束后申报退税的。

对不予办理退税的,税务机关应当及时告知纳税人。

纳税人申报退税,税务机关未收到税款,但经税务机关核实纳税人无过失的,税务机关应当为纳税人办理退税。具体办法由国务院财政、税务主管部门另行规定。

4、如何防范个人所得税与社保风险

1)股东借款年末未还

2)两处以上发放工资

3)无票据列支有关支出

4)合同风险

阴阳合同、包税合同之风险

5)如何进行税收筹划

6)胜兵先胜而后求战

 

什么是税收筹划?

税收筹划是纳税人为实现纳税最小化税后利益最大化的目标,在遵守税法的前提下对自身经济活动涉税事项进行的事先安排。

 

要不要搞税收筹划?

税收筹划-美国知名法官勒尼德.汉德的一句名言:法院一再声称,人们安排自己的活动以达到低税负的目的,是无可指责的。每个人都可以这样做,不论他是富翁,还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的。

会与不会税收筹划,就象一个人会飞,一个人只会走。

 

税收优惠
1
、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015127日前取得的《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠,定额标准为每人每年5200元;当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠,定额标准为每人每年6000元。
   
适用对象: 法人,其他组织 (商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。)
2
、《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015101号)、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
3
、财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知(财税〔201855号)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额。有限合伙制创业投资企业法人合伙人、个人合伙人可按上述规定分别抵扣所得额。
3
、天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。
享受本通知规定税收政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:
1.在中国境内注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;
2.符合《创业投资企业管理暂行办法》规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;
3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%
(三)享受本通知规定的税收政策的天使投资个人,应同时符合以下条件:
1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属,且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;
2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%
(四)享受本通知规定的税收政策的投资,仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。

企业为什么重视研发活动

个人所得税优惠(1

 

财税〔2015116号文件规定,自201611日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备

个人所得税优惠(2

财税〔2015116号文件规定,自201611日起,全国范围内的高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人获得股权奖励时,参照所获股权的公允价值,按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。对于个人一次缴纳税款有困难的,可在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并向主管税务机关备案。

财税〔2016101号规定,符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税、上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限、技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策。

转让股权时纳税,按“财产转让所得”项目,按照20%的税率

 

如何防范企业高管与财务人员涉税法律风险?

1、健全制度基础

1)完善企业内控制度

2)健全税务代理制度

2、构建税务风险预测系统    

1)管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度

2)涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力

3)企业组织机构、经营方式和业务流程

4)税务管理的技术投入和信息技术的运用

5)企业财务状况、经营成果及现金流情况

6)企业相关内部控制制度的设计和执行

7)企业面临的经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例

8)企业对法律法规和监管要求的遵从

3、适时监控税务风险

求木之长者,必固其根本,欲流之远者,必浚其泉源

做好财税管控是一个企业的根本,根本做好才能长足发展